Сравнительно недавно в Государственную Думу был внесен очередной законопроект, о положениях которого мы и поговорим в настоящей статье. Речь пойдет о применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).
Если Вы планируете перейти на применение АУСН, но не понимаете что нужно учитывать, как это сделать или только слышали об этом не вдаваясь в подробности, то советую ознакомиться с текстом, поскольку на любой Ваш вопрос найдется ответ.
Из статьи Вы узнаете:
- что такое АУСН, цель введения;
- условия применения;
- положительные стороны;
- запреты, связанные с применением;
- место банка в АУСН;
- иные аспекты.
Что такое АУСН, цель введения
Итак, автоматизированная упрощенная система налогообложения или АУСН - новый режим налогообложения, переход на него возможен с 01 июля 2022 г., но не во всех регионах. Применение доступно предпринимателям г. Москвы, Московской и Калужской областей, республики Татарстан. Введение АУСН - очередной эксперимент, если за период с 01 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. он зарекомендует себя и получит распространение, то введение коснётся и остальных регионов Российской Федерации.
Цель нового режима – усовершенствовать ведение предпринимательской деятельности, в том числе и облегчить сдачу налоговых отчетностей при применении контрольно-кассовой техники. С применением АУСН обязанность по формированию налога ложится на сотрудников налогового органа, для этого бухгалтеры больше не понадобятся.
Отличительные свойства нового режима:
- отныне Вы освобождаетесь от уплаты взносов на: обязательное медицинское, пенсионное страхование; по временной нетрудоспособности. По вышеперечисленным уплатам устанавливаются нулевые тарифы. При этом Ваши сотрудники никоим образом не потерпят убытки, так как денежные средства, которые получали бы ПФР, ФФОМС и ФСС, возместит федеральный бюджет, а соответственно пенсионные баллы и стаж будут начисляться;
- если при иных формах налогообложения размер взноса по временной нетрудоспособности связан с классом профессионального риска и величиной выплат работникам, то в случае с АУСН размер единый – две тысячи сорок рублей. Оплата производится равными суммами – сто семьдесят рублей в один месяц. Задерживать перечисление ежемесячного платежа не стоит, так как режим АУСН не предусматривает предоставление отсрочек или рассрочек;
- НДФЛ – обязанность по его формированию и сдаче в налоговую ложится на «плечи» банка, в котором Вы обсуживаетесь, Вы лишь направляете банку информацию о доходах сотрудников и применяемых в отношении них вычетах;
- ограничение выплат по некоторым налогам, а по каким именно Вы можете ознакомиться на изображении, представленном ниже;
- выездные налоговые проверки больше Вас не затронут, предусмотрены только камеральные;
- количество сдаваемой отчетности значительно уменьшено. Остается только: декларации по налогу, уплачиваемому на АУСН; расчет по страховым взносам; расчет по форме 4-ФСС; 6-НДФЛ; формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, кроме сведений об отдельных лицах;
- не нужно проведение специальной оценки труда.
Из вышеперечисленных свойств можно выделить положительные стороны АУСН:
- на страховые взносы установлены нулевые тарифы;
- формирование и расчет налога осуществляют налоговики;
- определенные налоги оплачивать не нужно;
- отчеты сдавать не придется.
Условия применения АУСН
Было бы удивительно, если применение АУСН не ограничивалось, но пока законодателем выдвинуть определенные условия. Для удобства разделим их на требования, выдвигаемые к желающим перейти на АУСН и условия, связанные с применением.
К первым относятся:
- не все виды деятельности имеют право применять АУСН, а какие именно Вы можете найти перейдя по ссылке
- если Ваш оборот за год выше 60 миллионов руб., то переход невозможен;
- количество сотрудников не должно быть больше 5;
- объем основных средств не больше 150 000 000 руб.;
- если имеются филиалы или обособленные подразделения, то переход также не предусмотрен;
- для перехода на АУСН организация должна быть зарегистрирована в налоговой на территории субъекта, указанного в эксперименте.
Ко вторым относятся:
- в качестве налогового периода берется 1 месяц;
- объект – доходы минус расходы; доходы. Изменить объект в течение календарного года нельзя, сделать это возможно лишь со следующего года;
- размер налоговой ставки – 8% (если объект доходы); 20% - доходы минус расходы;
- срок для уплаты – до 25 числа второго месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Если Вы соответствуете вышеуказанным условиям, то препятствий нет.
Запреты, связанные с применением АУСН
- Первый и весьма значительный запрет - применение АУСН с другими режимами налогообложения невозможно. Об этом важно помнить.
- Второй запрет – запрещается нанимать к себе в штат налоговых нерезидентов и принимать на должности, дающие возможность выйти на пенсию досрочно;
- Третий запрет – заработную плату сотрудникам нельзя выплачивать наличными денежными средствами или в обход банка;
- Четвертый запрет - выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9%, 15% и 35%, нельзя;
- Пятый запрет – оказание услуг по агентским договорам запрещено, также, как и проведение сделок с ценными бумагами.
Как перейти на АУСН, порядок расчета и уплаты налога, как уйти с АУСН?
Для того, чтобы начать применение АУСН Вы должны подать соответствующее уведомление, при этом успеть до 31 декабря. Сделать это возможно с использованием личного кабинета либо через банк. Если Ваша компания новая и Вы решили использовать АУСН, то подача уведомления возможна в срок, не превышающий 30 дней с момента регистрации.
Но перед тем как выполнить вышеуказанные шаги следует проверить соответствуете ли Вы условиям для применения системы, выбрать что будете использовать в качестве объекта (доходы или доходы минус расходы). Использовать АУСН с 01 июля 2022 г. вправе только недавно созданные компании, а иные смогут присоединиться с 01 января 2023 г.
Порядок расчета налога при АУСН
Как уже было сказано Вы его не рассчитываете, это делают налоговики. Сведения для расчета будут поступать из: онлайн-касса, банк, личный кабинет (в случае получения дохода без кассы и не на расчетный счет). После получения информации сотрудники налоговой формируют налог, и он появится в Вашем личном кабинете до 15 числа. Например, уведомление об уплате налога за сентябрь 2022 г. Вы получите в срок до 15 октября 2022 г., а оплату должны произвести до 25 октября 2022 г.
Кроме этого предусмотрена возможность и автоматического списания. Для этого Вы даете свое согласие налоговой, и сотрудники самостоятельно передают сумму банку, а он в свою очередь спишет ее автоматически.
Несмотря на то, что расчётом налога будут заниматься налоговые органы приведем формулы расчета для наглядности.
Объект «доходы минус расходы»: сумма налога = (доходы – расходы - убытки предыдущих периодов, учитываемые в текущем периоде) х 20%.
Объект «доходы»: сумма налога = доходы х 8%.
Наверняка Вам интересно какие доходы будут учитываться при АУСН и что подпадет под статью расходов.
Говоря о доходах, то при учете доходов будет примениться ст. 248 Налогового кодекса РФ. Расходами в контексте АУСН признаются только те, которые соответствуют требованиям, установленным п.1 ст. 252 НК РФ. Если Вы имеете расходы, оплачиваемые наличной формой, то учитываться они будут в случае проведения их через онлайн-кассу.
Если по какой-либо причине Вы решите, что применение АУСН Вам больше не подходит, то для прекращения применения и перехода на новый режим нужно уведомить налоговую инспекцию, крайний срок – 31 декабря соответствующего года.
Также утратить возможность использовать АУСН можно, если Вы больше не соответствуете любому из предъявляемых требований.
Примеры расчета по применению АУСН
Применение АУСН не всегда выгодно в сравнении с УСН. Прежде чем принять решение о переходе на новый режим мы советовали бы Вам исходить из условий ведения Вашего бизнеса, просчитайте налоговую нагрузку и исходя из этого решите какой режим выгоднее и удобнее именно для Вас.
Для более ясного представления приведем два примера.
Пример 1. Организация «Солнышко» имеет в штате 3 сотрудников, зарплата каждого – 35 000 руб., общий доход организации – 30 миллионов руб. в год, а расход – 25 миллионов руб.
Если объект АУСН – доходы минус расходы, то общи размер страховых взносов, подлежащих выплате:
- 13 890 (размер МРОТ за 2022 г.) х 12 х 3 х 35% = 175 014 (часть взносов с зарплаты в пределах МРОТ);
- 16 110 (часть сверх МРОТ) х 12 х 4 х 15% = 115 992 (часть взносов с зарплаты сверх МРОТ для микропредприятий по сниженной ставке);
- 175 014 + 115 992 = 291 006 (общий размер страховых взносов, уплачиваемых за год).
Размер налогов за 2022 г. при УСН 15%:
- (30 000 000 – 25 000 000) х 15% = 750 000 руб.
Размер налогов за 2022 г. при АУСН 20 %
- (30 000 000 – 25 000 000) х 20% = 1 000 000 руб.
Из этого примера видно, что организация уплатит больший размер налога при АУСН – на 250 000 руб. больше, но при этом сохранит 291 006 руб. за счет страховых взносов, соответственно за год сэкономит около 50 000 руб.
Предположим, что у организации заработная плата сотрудников ниже или доход выше, то ситуация будет иная.
Пример 2. Организация «Ветер» имеет в штате 3 сотрудников, имеющих минимальную заработную плату – 13 890 руб. Доход – 5 000 000 руб., а расход 3 000 000 руб. Размер ставки по УСН – 10%.
- 13 890 х 12 х 3 х 30% = 150 012 (размер страховых взносов, которые организация выплатит за 2022 г.)
- (5 000 000 – 3 000 000) х 10% = 200 000 (размер налога при УСН 15%)
- (5 000 000 – 3 000 000) х 20% = 400 000 (размер налога при АУСН 20%).
Из этого примера видно, что организация сэкономит на взносах тот же размер, на который вырастет размер налогового платежа.
Место банка в налоговом режиме АУСН
Как Вы уже успели заметить в АУСН отведена немалая роль банку, поэтому стоит отдельно прописать его место.
Одной из обязанностей юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, применяющих АУСН, является передача банку полномочий для того, чтобы именно банк передавал налоговикам все сведения по проводимым операциям. Сделать это возможно посредством личного кабинета или через банк, как уже было указано выше. Можно сказать, что банк выступает своеобразным посредником между организацией и налоговым органом.
Но не каждый банк может выступать посредником, а какие конкретно смогут заниматься этим будут указаны федеральным органом исполнительной власти, осуществляемым контроль и надзор в области налогов и сборов. Такой список банков будет размещен на официальном сайте.
Также имеется вероятность того, что выплата заработной платы сотрудникам будет производиться через банк. Кроме этого, банк производит исчисление и удержание НДФЛ.
Порядок проведения проверок
Если Вы внимательно читали, то знаете, что при АУСН имеют место только камеральные проверки, выездные не предусмотрены. Срок проведения камеральной проверки – три месяца.
Отличительные черты камеральных проверок, проводимых при АУСН:
- во-первых, проверяются периоды за последние двенадцать месяцев, если компания давно создана; весь период, с начала применения этого режима организацией, которая создана недавно и до окончания года;
- во-вторых, если происходит изменение налогового режима, то проверке подлежат периоды, включающие в себя день, следующий за днем окончания налогового периода, в котором налогоплательщик лишился права применять этот режим;
- в-третьих, если компания прекращает существование окончательно или происходит реорганизация, то проверке подлежат периоды этого года со дня, следующего за днем поступления в налоговый орган соответствующего заявления. Пока проверка не закончится с налогового учета компания снята не будет.
Краткие итоги
- Режим АУСН подходит для малого бизнеса и микропредприятий;
- Перейти на АУСН могут лишь недавно созданные компании, остальные смогут присоединиться с 01 января 2023 г.;
- Сдача отчетности, деклараций – отныне обязанность не налогоплательщика, а выездные проверки отменены;
- Внесение взносов за работников не предусмотрено;
- Условия для перехода на АУСН – количество сотрудников – пять человек, а доход за год – шестьдесят миллионов рублей.
Ну и подводя итог всему, хотелось бы сказать, что применение АУСН должно облегчить малому бизнесу процесс ведения бухгалтерской и налоговой отчетности, а что из этого выйдет на практике и получит ли распространение АУСН покажет только время.